我国的证券税制及其探讨

发布时间：2020-06-01 13:06

【摘要】： 证券市场是金融市场的重要组成部分，具有融资、产权复合与重组、资金导向和优化资源配置、宏观调控等重要功能。随着证券市场地位的日益突出，其效率的高低成为制约整个经济发展的重要因素。要实现证券市场的高效运行，必须对其加强管理，创造一个不断规范、完善、良好的外部环境。而税收作为国家宏观调控经济的重要手段之一，也是这个外部环境建设的重要内容之一。因此，无论从市场调节的角度来看，还是从财政收入的角度来考虑，对证券市场的征税都日益重要起来。本文希望从证券税制的一般理论出发，分析证券税制的经济效应，比较国外先进的证券税制，总结经验，获得启示，对我国证券税制的完善与发展提供一些有益借鉴。本文主要分为五个部分：第一部分：导论。主要从选题背景引出证券税制问题，，并对已有研究成果和文章结构作了说明。第二部分：证券税制的一般理论。主要从证券税制的概念、职能、内容以及税收制度和证券市场的关系等方面进行阐述，使我们对证券税制有一个初步而全面的认识。第三部分：证券税制的经济效应。为了更好的理解证券税制对证券市场的重大影响，分别从证券的发行环节、交易环节、所得课税环节以及遗赠环节对证券税制的经济效应进行分析。其中借鉴了许多国外经济学家对印花税、交易税和所得税对证券市场影响的不同看法和分析，为我国证券税制的不断完善提供了丰富的经验和参考。第四部分：外国证券税制的比较。通过对证券发行环节、交易环节、所得环节和遗赠环节的国外证券税制的比较，全面总结了世界现行证券税制一般趋势和特点，为我国证券税制的发展提供了借鉴意义。尤其是对于我国尚未开征的交易税、资本利得税和遗赠税，更是提供了具有可行性的模式借鉴。第五部分：我国证券税制的完善和发展。根据证券税制理论，借鉴国外经验，分析我国证券税制现状，提出完善发展的目标和建议是本文的最终所在。通过对我国证券税制现状的分析，概括了我国证券税制存在的具体缺陷，并依此为依据，阐述了目前我国证券税制优化的目标和建议，逐一分析了应如何改革我国证券税制的各具体税种。
【图文】：

构成体系,印花税,环节

图1一2证券税制的构成体系在证券发行环节征税，即上图的(1)环节。如我国在该环节中对银行及非银行金融机构发行的金融债券、企业发行的债券和股票收入按“营业帐簿”税目课征3%。的印花税;日本也对股票、公司债券、受益债券等根据票面金额征收印花税;欧洲一些国家对公司发行的股票征收资本税。在证券交易环节征税。即上图的(2)环节。如我国在该环节中对股票交易双方根据交易额征收的印花税;日本征收的股票交易税。在证券所得环节征税。即上图的(3)环节。证券所得征税包括二类:一是对持有收益征收的证券投资所得税;二是对转让收益征收的证券交易所得税。大多数国家征收证券投资所得税，我国也不例外。对于证券交易所得税，如美国、英国、意大利等发达国家已征收，而我国、泰国、马来西亚等发展中国家尚未开征。
【学位授予单位】：东北财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F812.42;F832.51

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