税延商业养老保险的分等级税率研究

发布时间：2025-06-21 03:45

　　 我国人口老龄化现象日益严重,养老保险体系三大支柱结构失衡。为推动第三支柱商业养老保险的发展,缓解养老压力,我国进行了个税递延型商业养老保险的试点。目前推行的试行办法对税延商业养老保险金领取税率采取"一刀切"的模式,经测算,这种"一刀切"的模式会使很多人享受不到优惠。借鉴国外经验,基于我国新个人所得税税率表,测算不同收入等级下的税延商业养老保险金领取税率,并将其转换为领取金额的等级划分,同时,进一步对消费者年龄、退休年龄、个人收益率、保险公司预定利率以及个税起征点这些变量进行敏感性分析后发现,我国税延商业养老保险推行中如实行分等级税率的设置,可以使不同年龄人群在购买时都能享受到税收优惠,且个体可根据实际情况适当调整投保年龄,以获得更大的税收优惠。

【文章页数】：11 页

【部分图文】：

图1购买年龄变动情况下实际税收优惠额B(左)

过变更购买年龄，考察同一个体在不同年龄阶段购买税延商业养老保险的税收优惠。由于是同一个体的不同年龄阶段，我们将其收入视为从初始购买时随年龄增长，例如20岁时的收入为I，30岁时则为I×(1+g)10。通过测算发现，随着年龄x增长，不同收入下实际税收优惠额都有减少。直观上看可能是由....

图2实际税收优惠额随个人收益率变动

从图1可以看出，虽然随着年龄的增长实际税收优惠额在降低，但月收入5000元者减少得比较缓慢，其他收入者减少得比较快。此外，从图2中可以看出，月收入5000元者的年均税收优惠额随年龄递增，收入15000元与30000元者随年龄先增后减，但变化额不大，且减小的转折点位于年龄较大处，收....

图3实际税收优惠额随保险公司预定利率变动

综合两个指标考虑，若既想要获取较大的累计优惠，又想要均摊到每一年份的优惠额度较为可观，可适当推迟购买年龄。(二)个人投资收益率r及保险公司预定利率i变动根据实际税收优惠额度的计算公式可知，每期节税金额累积形成的现金流入F1是r的增函数，故实际税收优惠额与r成正比。也就是说，随着个....

图4退休年龄变动情况下实际税收优惠额

图4退休年龄变动情况下实际税收优惠额B(左)和年均实际税收优惠额(右)的变化(四)个税起征点j变动此处我们考察养老保险金各收入等级下中间值收入时个税起征点每变动1000元所带来的实际税收优惠额变化情况。由图5(左)可以看出，随着个税起征点的增加，税收优惠额度是减小的。这一点可根据....

本文编号：4051862