营改增对我国保险业的影响研究

发布时间：2017-07-16 18:14

  本文关键词：营改增对我国保险业的影响研究

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【摘要】：增值税自从在我国实行以来,经过几次扩围改革,目前已经成为我国第一大税种。即便如此,我国始终在流转税制上沿袭着增值税与营业税并存的双税制结构,增值税仍没有广覆盖到包括金融保险业在内所有服务业,这些行业存在着严重的重复征税问题。当前我国保险业实行营业税税制,该税制存在着许多弊端,阻碍了我国保险业的健康发展。保险是我国重要的社会“稳定器”,为其设立科学合理的税制对我国社会和经济平稳发展也有着十分深远的意义。国际上,大多数实施增值税的国家,都已将保险业纳入增值税征收范围内,避免了重复征税问题。随着我国金融保险业日益国际化的发展和税收征管水平的提高,保险业纳入增值税征管体系已然成为一个大的趋势。近年来,我国营改增试点范围不断扩大,财政部正计划于2015年颁布金融服务业营改增政策。作为金融服务业的重要组成部分,保险业也是金融服务业营改增的重头戏。从已完成营改增的行业来看,保险业营改增的政策颁布和实施的时间间隔越来越短,预期给保险业准备的时间极为有限。目前来看,保险业营改增的具体改革政策尚不明确,但是增值税改革对于保险公司将带来全方位的影响是肯定的。在紧迫的时间内完成营改增预备工作,保险公司面临巨大的挑战。目前,国内对保险税制的研究大多只停留在如何完善现有营业税制和所得税制以及保险业营改增的制度设计层面上,单独研究营改增对保险业影响的文章几乎没有。本文正是以此为切入点,采用了理论分析与案例分析相结合的方法,研究了营改增对我国保险业合同定价、营销模式、理赔方式以及保险准备金的影响,然后在上述分析基础上分析了营改增对我国保险业财务方面(包括税负和盈利能力)的影响。最后,根据以上影响分析提出了相应的改革措施。随着金融服务业营改增政策颁布时间越来越临近,我们有必要全面分析、量化测算“营改增”可能对我国保险业产生的影响,提出积极的应对措施,保证我国保险业在营改增中平稳健康发展。
【关键词】：保险业 营业税 增值税 税制改革
【学位授予单位】：江苏科技大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2015
【分类号】：F812.42;F842
【目录】：

• 摘要6-7
• Abstract7-15
• 第1章 绪论15-24
• 1.1 研究背景和意义15-16
• 1.2 国内外研究现状16-20
• 1.2.1 保险业税收制度研究16
• 1.2.2 保险业是否征收增值税研究16-18
• 1.2.3 保险业增值税模式的选择研究18-20
• 1.3 研究内容20-21
• 1.4 研究方法21-22
• 1.5 论文思路22-23
• 1.6 创新点23-24
• 第2章 营改增概述和营改增理论基础24-30
• 2.1 我国营业税改增值税的进程25-26
• 2.2 营改增的理论基础26-28
• 2.2.1 税制优化理论26-27
• 2.2.2 税收中性理论27
• 2.2.3 税收宏观调控理论27-28
• 2.3 税收对保险业影响的理论分析28-30
• 第3章 我国保险业营业税制度研究30-35
• 3.1 我国保险业营业税税制的发展历程30
• 3.2 我国保险业营业税的现状以及存在的问题30-33
• 3.2.1 我国保险业营业税现状30-31
• 3.2.2 我国保险业营业税税制存在问题31-33
• 3.3 我国保险业进行营改增的必要性33-35
• 3.3.1 避免重复征税，保证增值税抵扣链条完整性33
• 3.3.2 降低保险业税负，，促进保险业健康发展33-35
• 第4章 国外保险业增值税的实践经验和相关启示35-40
• 4.1 免税模式—基于欧盟的实践经验35-37
• 4.2 零税率模式—基于新西兰的实践经验37-38
• 4.3 进项税额固定比例抵扣模式—基于新加坡、澳大利亚实践经验38-39
• 4.4 现金流量法39-40
• 第5章 营改增对我国保险业的影响研究40-53
• 5.1 我国保险业现状40-42
• 5.1.1 市场主体40
• 5.1.2 保险业经营状况40-42
• 5.2 营改增对保险业影响的两个决定因素42-43
• 5.2.1 增值税税率42
• 5.2.2 可抵扣范围及比例42-43
• 5.3 营改增对保险业经营的影响43-49
• 5.3.1 营改增对我国保险业合同定价的影响43-45
• 5.3.2 营改增对我国保险业营销模式的影响45-47
• 5.3.3 营改增对我国保险业理赔方式的影响47-49
• 5.3.4 营改增对我国保险业准备金的影响49
• 5.4 营改增对保险业税负的影响49-50
• 5.4.1 对流转税费的影响49-50
• 5.4.2 对城市维护建设税和教育费附加的影响50
• 5.5 营改增对我国保险业利润的影响50-53
• 5.5.1 对营业收入的影响50-51
• 5.5.2 对营业支出的影响51-53
• 第6章 营改增对我国保险业影响的案例分析53-65
• 6.1 中国太平洋保险财产保险公司简介53
• 6.2 太平洋财险的经营情况分析53-57
• 6.2.1 按险种分析54-56
• 6.2.2 按渠道分析56-57
• 6.3 保险业“营改增”对太平洋财产保险公司的影响57-65
• 6.3.1 从成本费用角度58-62
• 6.3.2 从收入角度62
• 6.3.3 从利润角度62-65
• 第7章 结论及建议65-67
• 7.1 赔付支出的抵扣范围应适当扩大65-66
• 7.2 加强销售渠道的管理66
• 7.3 加强供应商的管理66
• 7.4 改造公司财务系统和业务系统66-67
• 参考文献67-70
• 攻读硕士学位期间所发表的学术论文70-71
• 致谢71

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前3条

1 侯珏;各国金融业的增值税比较与借鉴[J];涉外税务;2002年08期

2 袁辉;;论我国保险业税收制度的创新[J];税务研究;2011年06期

3 吴金光;;保险业流转税制度的国际比较研究[J];税务与经济;2010年06期

中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 邹成文;我国保险税制研究[D];暨南大学;2007年

本文编号：549925