矿产资源资产离任审计评价指标体系研究

发布时间：2020-10-31 09:55

　　 改革开放四十年以来,我国综合国力明显加强,但与此同时,生态环境遭到严重的破坏。自然资源的浪费与枯竭,使得资源环境问题成为中国经济社会发展过程中的最大困惑。十九大的会议上明确指出要发展人与自然和谐共生的现代化战略理念,着力解决突出的环境问题,促进矿产资源枯竭型城市的转型。在十八届三中全会上,关于《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》中明确提出了关于对领导干部实行自然资源离任审计的内容,明确要求了要建立起完善的生态环境损害责任终身追究制。这是国家第一次以法律的形式重点强调了开展领导干部资源资产离任审计工作的必要性与紧迫性。矿产资源作为我们人类持续发展的重要资源保障,是我国重要的国有资源。但我国一直以来的粗放式经济增长模式,不仅使得矿产资源资产整体被利用效率不高,全国范围内矿产资源储量急剧减少,而且矿区生态环境也遭到了严重的破坏,这种以牺牲资源和环境带来的经济增长显然与当今社会所强调的可持续发展战略相背离,因此国家把矿产资源资产的管理、开发和利用作为环境保护工作中的重中之重。矿产资源资产作为经济可持续发展中重要的中间力量和支撑,其不可再生性使得开展矿产资源资产离任审计工作是必然趋势。领导干部矿产资源资产离任审计属于我国特有的一种审计形式,在各方面都还处于初始阶段,还缺乏一套普适性强的矿产资源资产离任审计评价指标体系。本文系统梳理了国内外在资源资产离任审计方面优秀的研究成果,阐述了离任审计理论、自然资源资产离任审计理论、矿产资源资产离任审计理论、公共受托责任理论、可持续发展理论和资源环境价值理论,将定性定量相结合,运层次分析法构造判断矩阵,对各层级指标赋予权重,从而构建出一套矿产资源资产离任审计评价指标体系,最后以L市市长为例验证了该评价指标体系的可操作性。
【学位单位】：河北大学
【学位级别】：硕士
【学位年份】：2019
【中图分类】：F426.1;F239.47;F406.7
【部分图文】：

第二章 相关概念与理论基础是其中一部分，所以矿产资源资产离任审计是上述中更细化的一部分，包含于自然资源资产离任审计工作中，它结合了资源环境审计以及经济责任审计的理念。在矿产资源资产离任审计的工作中，要依托于一套切实可行的评价体系，取长补短，多借鉴前人以及国外宝贵的成果，为今后我国领导干部的考核提供以及生态文明建设方向提供经验。矿产资源资产离任审计与自然资源资产离任审计、经济责任审计以及资源环境审计存在共同点，但因其不可再生的特殊性又与之存在许多不同之处。在具体的审计工作中，应对被审计领导干部在任期间所管辖领域的矿产资源资产保护、开发及利用的情况进行分析评价。具体内容框架见图 2-1，所示，

矿产资源资产的离任审计是由于资源环境的委托代理关系以及为实现可持续发展目标、提高资源与环境利用效率而出现的一种新兴审计形式。矿产资源资产离任审计是为了评价领导干部在任期间矿产资源资产管理合理性以及有效性而开展的的一项工作。矿产资源资产离任审计评价指标的构建应在明确审计评价主体、对象、依据和目标的基础上进行。而要界定这些审计评估要素，必须先对矿产资源资产离任审计的理论基础和进行这项审计工作的目的进行深入的理解。矿产资源资产离任审计的工作重点应是审查领导干部生态经济责任的履行情况，而评价主体与生态责任主体、评价对象与生态责任人、评价依据与生态责任相关法规、评价目标与生态责任目标之间存在一定的对应关系。因此，明确生态责任主体、生态责任人、生态责任相关政策法规和生态责任目标可以界定矿产资源资产离任审计的评价主体、评价对象、评价依据和评价目标，然后再根据对矿产资源资产离任审计的分析得出其评价要素。

?肴紊蠹破兰壑副晏逑档墓菇?5图 4-1 AHP 的工作流程图4.2.1 建立层次分析结构模型基于以上对于层次分析法的阐述，结合前文对矿产资源资产离任审计的研究，综合分析后构建评价指标体系的基本模型，将各基本指标以及解释指标按层次的不同，由上至下一次排序。每一指标都隶属于上层指标，且制约上层指标上层指标，同时又受下层指标约束。本文基于前文分析，构建了如下四个层次的指标模型：（一）目标层，即对领导干部离任审计评价的最终结果。（二）即为前文阐述的定量和定性两个方面的指标。考虑到这两个指标在评价审计工作中的重要程度，在经过多番思考并得到专家论证后，将定量指标和定性指标分别赋予 50%的权重。（三）即为前文定量指标和定性指标中的各具体指标。（四）即为各具体指标的解释指标，进一步对每一个指标进行解释，便于工作更细致科学的开展。4.2.2 构建判断矩阵借助 AHP 相对重要性标度（即 1-9 级重要性等级标度）构建比较判断矩阵，能够更清晰明了的观察各指标之间的关系。将定量指标中四个基本指标进行重要性程度的比较，将其以 U 代替，即{经济效益指标，社会效益指标，生态环境效益指标，效率性指标}={U1，U2，U3
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本文编号：2863794