数字经济背景下税收征管体系的国际经验与政策建议

发布时间：2021-06-10 14:26

　　数字经济不断发展背景下,中国的税收征管制度亟需改革,而其他国家在数字化税收征管制度改革中已取得一些经验,可为中国的改革提供重要参考。本文就数字经济对全球税收征管体系的影响进行利弊分析,并结合当前国际税收征管体系中间接税和直接税层面存在的税收征管制度漏洞而导致的税收流失问题,总结其他国家的税收征管制度改革经验,分析我国在数字交易税收三要素确定、税收归属权划分及传统代扣代缴制度等方面存在的问题,并提出我国税收征管制度改革与完善的对策建议:完善相关税收制度,进一步深化数字经济时代税制改革的研究,正确评估税收征管新技术的可行性,进一步加强国际交流与合作以提升我国的话语权。 

【文章来源】：经济体制改革. 2020,(01)北大核心CSSCI

【文章页数】：8 页

【文章目录】：
一、 数字经济对税收征管影响的利弊分析
    1.数字经济对税收征管制度的有利影响
    2.数字经济对税收征管制度的不利影响
二、国际税收征管面临的挑战
    1.数字经济背景下间接税征管面临的挑战
        (1)低价值货物的间接税免征额政策
        (2)跨境数字服务立法缺失困境
    2.数字经济背景下直接税征管面临的挑战
        (1)居民和来源地税收管辖权的划分问题
        (2)基于独立交易原则的跨国企业避税问题
            第一,转让定价避税动机。
            第二,无形资产价值评估。
三、国外应对数字经济的经验借鉴与启示
    1.调整常设机构原则
    2.完善转让定价规则
    3.扩大间接税征收范围
    4.应用区块链等新技术
    5.探索税收征管改革新路径
四、中国数字经济税收征管现状及存在的问题
    1.税收三要素的不确定性问题
    2.数字经济交易的税收归属权问题
    3.传统代扣代缴制度难以适用的问题
五、数字经济背景下我国税收征管制度改革建议
    1.完善数字经济相关税收制度
    2.深化对数字经济时代税制改革的研究
    3.正确评估税收征管新技术的可行性
    4.加强国际交流与合作以提升我国的话语权


【参考文献】：
期刊论文
[1]直面经济数字化国际税收改革真问题:利润分配新规则的重构、解构与建构[J]. 刘奇超,曹明星,王晶晶.  国际税收. 2019(08)
[2]OECD应对经济数字化税收挑战的工作计划:简介与观察[J]. 韩霖.  国际税收. 2019(08)
[3]属地税制、数字化税收与国际税收新秩序——当前国际税收发展的三大问题[J]. 张文春.  国际税收. 2019(06)
[4]数字经济税收问题的第三条改革道路:对全球“最低有效税率”方案的研评[J]. 金方剑.  国际税收. 2019(05)
[5]构建跨境增值税数字化征管手段的思考——基于美国跨州销售税数字化征管机制的研究[J]. 王劲杨.  税务研究. 2019(03)
[6]税收法律中无形资产的定义问题研究[J]. 郑伊.  国际税收. 2019(01)
[7]技术创新助推税收征管现代化:理念更新与路径建议[J]. 崔军,吴小强.  财政科学. 2018(09)
[8]对数字经济商业模式下收益归属国际税收规则的思考[J]. 励贺林.  税务研究. 2018(07)
[9]数字经济下全球投资的新趋势与中国利用外资的新战略[J]. 詹晓宁,欧阳永福.  管理世界. 2018(03)
[10]经济数字化的税收规则研究系列文章（二） 印度均衡税:理论阐释、立法实践与政策思考[J]. 罗翔丹,刘奇超,李垚林,张怀文.  国际税收. 2018(02)



本文编号：3222541