我国农产品增值税税收优惠政策研究

发布时间：2017-04-08 11:23

  本文关键词：我国农产品增值税税收优惠政策研究，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：农业、农村、农民问题在我国经济社会发展中始终占据着举足轻重的地位,农产品税收政策特别是增值税税收政策是促进农村经济发展、深化农业产业化进程、提高农民收入水平的重要保障。山东省作为一个农产品生产和出口大省,农产品增值税税收政策的研究就更显意义重大,本文希望通过数据分析和案例分析提出我国农产品增值税税收优惠政策执行过程中存在的问题,在借鉴国际经验的基础上为我国农产品增值税制度的完善提出政策建议。 本文主要分为四个部分,第一部分主要介绍我国农产品增值税税收优惠政策研究的背景及意义,相关学者的研究成果综述,以及文章的研究思路和主要观点；第二部分通过回顾《增值税暂行条例》及其《实施细则》,以及财政部、国家税务总局下发的相关通知、文件,阐述了我国农产品增值税税收政策的发展历程及政策现状,并对农产品增值税税收优惠政策的成效进行了分析；第三部分通过一些数据与案例介绍了我国农产品增值税税收优惠政策在实施过程中存在的制度和征管弊端,主要包括：农产品的范围和认定标准难以明确,农产品增值税税收优惠政策设计不合理,农产品收购发票缺乏有效的监督和管理,农产品税收优惠政策造成税负不公,出口退税率低且出口退税不及时,农产品增值税税收征管难度大；第四部分提出了完善我国农产品增值税税收政策的建议,主要包括实施增值税进项税额核定扣除办法,加强农产品收购发票管理以及其他相关措施,例如：扩大初级农产品的范围,降低农产品的增值税税率并对初级加工企业与深加工企业实行统一的税率,统一进项税额与销项税额的计税基础,对鼓励出口的农产品实行彻底的退税政策,通过部门合作、分类管理来加强农产品增值税的征收管理。 农产品增值税税收政策是我国增值税制度的一个十分重要而且特殊的组成部分,对其进行研究具有重要的现实意义。增值税优惠政策的实施产生了诸多积极的效果,农产品生产资料供给增加,农民收入水平提高,农产品加工企业数量增加,农产品出口规模扩大,但是农产品的价格并没有下降,具有滞后性；现行增值税优惠政策存在很多问题,主要包括：初级农产品认定标准不确定；农产品收购发票在征管上存在着巨大的漏洞,导致了税款的大量流失；农产品增值税税收优惠政策制度设计不合理,导致了不同企业之间税负不公；农产品出口退税政策不完善,退税不及时；核定扣除抵扣进项税额是农产品增值税税收优惠政策完善的重要内容,完善了农产品生产和流通环节增值税抵扣机制,变“凭票抵扣”为“核定扣除”,从源头上消除纳税人虚开农产品收购发票的动机,可以有效解决农产品收购发票抵扣进项税额存在的弊端。
【关键词】：农产品增值税 农产品收购发票 初级农产品 核定扣除
【学位授予单位】：山东大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F812.42
【目录】：

• 摘要8-10
• ABSTRACT10-12
• 第1章 导论12-19
• 1.1 研究背景及意义12-14
• 1.2 相关概念界定14
• 1.3 文献综述14-17
• 1.4 本文的研究思路17
• 1.5 本文的主要观点与不足17-19
• 第2章 我国现行的农产品增值税税收优惠政策及效应评估19-28
• 2.1 政策演进19-21
• 2.2 政策现状21-22
• 2.3 政策效用评估22-28
• 2.3.1 农产品生产资料供给量增加,但价格并没有明显下降23-24
• 2.3.2 农产品税收优惠政策对农产品价格的影响具有滞后性24-25
• 2.3.3 农民收入水平提高,但未能普遍惠及所有流通环节纳税人25-26
• 2.3.4 农产品加工企业数量增加,进出口总额增加26-28
• 第3章 我国农产品增值税税收优惠政策存在的问题28-37
• 3.1 农产品认定标准不确定、不统一28-29
• 3.2 农产品收购企业自开自抵,管理难度大29-32
• 3.2.1 农产品收购发票缺乏有效的监督和管理29-31
• 3.2.2 农产品收购企业进项税额和销项税额计税基础不一致31-32
• 3.3 不同农产品加工企业税负不公32-33
• 3.3.1 农产品初级加工企业与深加工企业税负不公平32-33
• 3.3.2 小规模纳税人与一般纳税人之间税负不公平33
• 3.3.3 农产品加工企业与购销企业整体税负不公平33
• 3.4 农产品出口退税政策不完善33-34
• 3.5 农产品增值税优惠破坏了抵扣链条的完整性34-36
• 3.6 税收优惠政策不统一加大征管难度36-37
• 第4章 完善农产品增值税优惠政策的建议37-46
• 4.1 实施进项税核定扣除办法37-42
• 4.1.1 进项税额核定扣除改革的背景分析37-38
• 4.1.2 进项税额核定扣除的纳税人38-39
• 4.1.3 进项税额核定扣除的主要方法39-40
• 4.1.4 进项税额核定扣除的标准40-41
• 4.1.5 进项税额核定扣除的计算41
• 4.1.6 进项税额核定扣除政策的完善41-42
• 4.2 完善凭票扣除制度42-44
• 4.2.1 加强农产品收购发票的监督和管理42
• 4.2.2 加强农产品增值税的税收征管42-44
• 4.3 其他相关措施44-46
• 4.3.1 建立初级农产品的一般认定标准44
• 4.3.2 完善农产品增值税税收优惠政策44-45
• 4.3.3 公平农产品企业各主体税负45
• 4.3.4 对鼓励出口的农产品实行彻底的退税政策45-46
• 附录46-48
• 参考文献48-50
• 致谢50-51
• 附件51

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

1 戴芳;;我国农产品加工业增值税政策的优化[J];北京理工大学学报(社会科学版);2010年01期

2 唐明;;完善农产品增值税制度的构想[J];财贸研究;2006年01期

3 陈思;;如何加强农产品加工企业的增值税管理[J];湖南大众传媒职业技术学院学报;2010年02期

4 戴芳;杨婧;;完善流转税制度 促进农产品加工业的发展[J];西北工业大学学报(社会科学版);2010年03期

5 蒋小梅;;发挥税收职能,促进农产品生产与流通[J];消费导刊;2010年06期

6 金屹峰;;关于农产品增值税抵扣改革的探讨[J];财会学习;2012年12期

7 王朝才,傅志华,王继洲;农业税制国际经验比较及我国未来改革思路研究[J];经济研究参考;2004年41期

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9 孙志亮;杨焕玲;;欧盟国家支持农产品加工业发展的税收政策及启示[J];经济纵横;2007年13期

10 邱丽敏;;我国农产品加工业税收政策存在的问题及对策[J];经济纵横;2010年07期

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本文编号：292779