个人所得税对城镇居民收入分配差距的影响研究
发布时间：2017-04-17 12:08
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【摘要】：改革开放加快了我国经济发展的步伐,居民收入差距随着整体收入水平的提高呈现逐年扩大的趋势。居民收入差距的扩大严重阻碍我国经济的可持续发展和社会的稳定。研究居民收入如何分配是经济学中的重要课题之一。合理的居民收入分配不仅对保持经济发展有重要影响,而且对国家的治理及社会的稳定也有重要作用。税收作为宏观调控的重要工具可以体现在两个方面:一是通过组织财政收入为居民提供公共产品,实现国家职能;二是在收入取得、消费支出环节的课税调节居民收入分配。个人所得税通过对低收入者少征税甚至不征税,对高收入者多征税的方式能够最为直接的调节居民收入分配,不仅能够缩小居民收入差距还能增加财政收入。1994年税制改革以后,我国个人所得税不仅在整体规模上逐年增加,同时调节城镇居民收入分配的功能也在增强,但是由于个人所得税制度的不完善,工资薪金征税的比重过高,出现了逐渐沦为“工薪税”的观点。现阶段,我国正面临深化财税体制改革,对个人所得税的研究特别是其在调节城镇居民收入分配差距方面的作用研究显得尤为重要。本文是在学术界对个人所得税进行研究的基础上进行的,共包含六个章节。第一章绪论,介绍了本文的研究背景及研究意义、国内外研究现状、研究内容、研究方法、创新点及不足之处。第二章是理论分析部分,介绍了度量居民收入差距的方法,衡量个人所得税累进性的方法以及个人所得税调节居民收入分配的MT分解模型,并对个人所得税进行了功能定位分析,以此作为进一步研究的理论基础。第三章从城镇居民的整体收入、不同来源收入及不同地区收入等三个方面进行了深入分析城镇居民收入差距的现状。第四章是实证分析,以我国城镇居民的人均收入及缴纳个人所得税的数据为基础,首先确定了对征收个人所得税前后的基尼系数,个人所得税的累进性及平均税率,从而衡量我国个人所得税调节效果,个人所得税的横向公平效应和纵向公平效应;其次以税后基尼系数,城镇低、中、高三组居民税后收入及其平均税率建立计量模型分析得出降低高收入阶层的税后收入、提高其平均税率能够增强个人所得税的调节功能。第五章是对制约个人所得税调节功能的因素进行了深入分析。第六章在前面实证和因素分析的基础上提出了我国个人所得税改革的建议。通过本文的研究分析,得出的结论是:个人所得税在调节城镇居民收入分配差距方面发挥的作用较小,对基尼系数的影响有限,但是个人所得税并没有造成逆向调节,其中横向公平发挥的作用较小,在纵向公平方面发挥的作用较大。但由于个人所得税的累进性被高估、平均税率过低,个人所得税并未充分发挥应有的调节功能。特别是高收入阶层的税后收入较高而平均税率过低进一步阻碍了个人所得税对城镇居民收入差距调节功能的发挥。目前我国个人所得税的总量在逐年增加但是占总税收收入比重不高,个人所得税课税模式的不合理使得对不同收入来源的所得课税不合理等因素使得对高收入阶层的课税相对较少,中低收入阶层的课税相对较高,不合理的费用扣除制度等因素制约个人所得税的调节功能。我国正在进行深化财税体制改革,结合未来的改革方向和目前的基本国情,一方面要优化税制结构,要提高所得税在税收总收入中的比重,特别是增加个人所得税的比重;另一方面是尽快实行分类与综合相结合的课税模式,完善费用扣除标准,扩大征税范围、调整税率级次及完善相关配套设施才可以使得我国的个人所得税在调节城镇居民收入分配差距上充分发挥作用。
【关键词】：个人所得税 城镇居民收入分配 调节功能 税率
【学位授予单位】：浙江财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2016
【分类号】：F812.42;F124.7
【目录】：
- 摘要5-7
- ABSTRACT7-10
- 第一章 绪论10-18
- 第一节 本文的研究背景及意义10-11
- 第二节 文献综述11-15
- 第三节 本文的研究思路和方法15-16
- 第四节 本文的创新点和不足16-18
- 第二章 个人所得税调节居民收入分配差距的理论分析18-26
- 第一节 收入分配差距的测量18-20
- 第二节 税收累进性的度量方法分析20-23
- 第三节 个人所得税调节居民收入分配差距的模型分析23-24
- 第四节 个人所得税功能定位分析24-26
- 第三章 我国城镇居民的收入差距分析26-35
- 第一节 城镇居民之间总体收入差距27-29
- 第二节 城镇居民不同来源收入差距分析29-33
- 第三节 不同地区城镇居民收入差距分析33-35
- 第四章 我国个人所得税对城镇居民收入分配差距影响的实证分析35-43
- 第一节 数据来源及基尼系数算法35-36
- 第二节 个人所得税调节功能的效果分析36-40
- 第三节 个人所得税调节功能的计量分析40-43
- 第五章 制约我国个人所得税调节功能的因素分析43-49
- 第一节 个人所得税规模分析43-45
- 第二节 个人所得税课税模式分析45-48
- 第三节 费用扣除标准分析48
- 第四节 税基及税率分析48-49
- 第六章 我国个人所得税改革的建议49-54
- 第一节 提高个人所得税收入的比重49-50
- 第二节 实行分类与综合相结合的课税模式50-51
- 第三节 完善费用扣除标准51-52
- 第四节 调整征税范围及税率级次52-53
- 第五节 相关配套设施的完善53-54
- 结论54-55
- 参考文献55-59
- 附录59-60
- 致谢60-61
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本文编号：313171
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