论独立审计声誉机制的优化与完善

发布时间：2017-11-04 23:04

本文关键词：论独立审计声誉机制的优化与完善

【摘要】：随着国内外资本市场上层出不穷的财务造假案和审计失败案，注册会计师行业面临着严重的信誉危机。但由于我国市场化程度不高，声誉的经济价值和声誉机制的激励约束作用并未有效发挥出来，我国独立审计声誉机制的良性循环尚未形成。针对我国的实际情况，本文全面、系统对我国独立审计声誉机制的现实情况进行详细分析。不同于法律机制的强制性，声誉机制是一种非正式的、非强制性的制度。独立审计声誉机制是围绕独立审计声誉为核心的一整套动态运行系统，涉及到审计行业的各个方面，具有有效传递市场信息、提供质量担保、节约交易成本和规范资本市场发展的作用。我国的独立审计声誉机制主要由市场需求机制、管理机制、惩罚机制和信息传递机制四个部分构成。我国审计环境不佳导致审计声誉需求不受重视，被审计公司的选择导致对审计声誉的逆向选择，市场没有形成独立审计声誉的自发需求；独立审计外部监管体系混乱、监管制度不完善及会计师事务所内部管理不足说明独立审计声誉的管理制度并不完善；目前我国监管部门行政处罚过轻、民事诉讼赔偿制度缺失，毁誉事件发生后审计客户的股票市场反应不明显，事务所客户数量不减反增的反常，这些都是惩罚机制失效的表现；从审计声誉评级系统缺乏和声誉信息传递受阻两方面得出信息传递机制的不顺畅，总的来说，我国的独立审计声誉机制尚未完全发挥作用，还存在诸多问题。针对以上提及的各个问题，，结合我国的实际情况，通过创建优良的审计市场环境、完善上市公司治理结构提升市场对独立审计声誉的内在需求，通过加强注册会计师行业外部监管和事务所内部自身管理完善管理机制，通过加大事务所处罚力度、完善民事赔偿制度改善惩罚机制失效现状，完善审计行业声誉评价机制和信息传递机制，提供声誉信息的透明度，形成一个良好的独立审计声誉机制循环，促进审计市场的有效运行。
【学位授予单位】：湘潭大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：F239.2

【参考文献】

中国期刊全文数据库前10条

1 刘爱东;王慧;;资本市场独立审计信用惩罚效应的实证检验[J];财经问题研究;2009年05期

2 胡静;;基于信号理论的中国IPO市场审计师选择实证研究[J];财会通讯;2011年12期

3 张奇峰;;政府管制提高会计师事务所声誉吗?——来自中国证券市场的经验证据[J];管理世界;2005年12期

4 安广实;杨山鹰;;会计师事务所组织形式:基于完善《注册会计师法》的若干思考[J];广西财经学院学报;2011年03期

5 吴溪;;监管处罚中的“重师轻所”及其后果:经验证据[J];会计研究;2008年08期

6 刘峰;赵景文;涂国前;黄宇明;;审计师聘约权安排重要吗?——审计师声誉角度的检验[J];会计研究;2010年12期

7 李明辉;张娟;刘笑霞;;会计师事务所合并与审计定价——基于2003—2009年十起合并案面板数据的研究[J];会计研究;2012年05期

8 翁健英;;发审委关系导致了IPO审计费用溢价吗?[J];会计之友;2013年21期

9 肖小凤;王建成;;审计声誉的市场条件与经济效应分析[J];求索;2010年09期

10 易玄;;审计声誉机制的作用机理、失效与治理[J];山东社会科学;2011年10期