审计中函证过程的有关问题及建议

发布时间：2021-06-08 20:08

　　《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》中这样定义函证,是指CPA为了得到影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接的方式获取来自第三方对有关信息和现存状况的声明,最终得以获取并评价审计证据。本文通过分析A会计师事务所对B公司的典型审计案例,指出其函证过程中出现的问题,并提出了几点建议。 

【文章来源】：会计师. 2020,(14)

【文章页数】：2 页

【文章目录】：
一、基本情况简介
二、函证审计程序实施过程中的问题
    （一）函证程序实施不完整
    （二）未保持对函证过程的有效控制
        1. 未按拟定的被询证对象发函
        2. 发函过程丧失了独立性
        3. 收到的回函存在疑点
三、针对会计师事务所进行函证审计时的几点建议
    （一）针对函证程序实施不完整
    （二）针对未保持对函证过程的有效控制
        1. 严格按照函证样本选择的标准执行
        2. 加强审计人员对函证过程的控制
            (1）保证发函过程的独立性
            (2）正确评价函证的结果


【参考文献】：
期刊论文
[1]浅谈函证程序在审计实务中的应用[J]. 钱勇.  纳税. 2020(06)
[2]审计准则中对函证的思考[J]. 郭儒雅.  全国流通经济. 2019(27)
[3]函证程序在审计实务中的具体运用探究[J]. 钱薇.  产业与科技论坛. 2019(08)
[4]关于九好集团“忽悠式”重组的若干思考——基于中介审计视角[J]. 孙家棚,王婷.  牡丹江大学学报. 2018(08)



本文编号：3219118