我国会计师事务所审计任期对审计质量的影响研究

发布时间：2017-09-09 23:53

  本文关键词：我国会计师事务所审计任期对审计质量的影响研究

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【摘要】：近年来,世界范围发生的一系列财务造假案件对全世界范围的审计市场造成不可磨灭的灾难。特别是美国爆发的“安然事件”中,被审公司与主审事务所——安达信会计师事务所直接的合谋舞弊令人发指,并且人们还发现安达信对于安然公司主审的历史竟然高达16年之久。之后施乐公司、我国银广夏等事件的相继爆出,使得人们震惊的发现,过长审计任期竟是这些财务丑闻案件的“通病”,这使得人们不得不提出疑问：审计任期的长短与审计质量的高低到底存在什么关系? 本文在借鉴前人研究的基础上,首先从当前研究背景入手,提出本文的研究思路与创新之处,分别从国外与国内总结前人文献研究结果,发现审计任期与审计质量两者呈现出“正”、“负”或是“非线性”相关。其次从“契约理论”和“委托代理理论”入手分析其对本文的借鉴意义,并且从理论入手分析事务所审计任期对专业胜任能力和独立性的影响。接下来本文选取2009—2011年深圳证券交易所A股上市公司财务数据和主审事务所审计信息,剔除金融行业(银行、保险、证券)、公共事业行业(房地产)及数据不全、当年首次上市的样本公司,采用上市公司可操控性应计利润的绝对值作为审计意见的替代指标,将事务所审计任期分为“首次委托审计”、“短期审计任期”及“中长期审计任期”作为自变量,把影响审计质量的其他重要因素(例如公司资产规模、事务所类型、公司盈利能力、负债比率、净资产收益率、第一大股东持股比例等)作为控制变量,构建会计师事务所审计任期与审计质量的多元线性回归模型并对结果进行分析并得出结论：(1)首次接受委托的审计质量要比短期审计的审计质量低；(2)中长期审计质量也要比短期审计质量低；(3)事务所审计任期与审计质量是呈倒“U”型。最后本文从行业监管、主审会计师事务所和被审单位三个层面提出建设性意见并强烈建议我国应尽快扩大会计师事务所强制轮换的覆盖面。
【关键词】：事务所审计任期 审计质量 强制轮换 专业胜任能力 独立性
【学位授予单位】：西北大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2013
【分类号】：F239.4;F233
【目录】：

• 摘要3-4
• Abstract4-8
• 第一章 绪论8-16
• 1.1 选题背景及研究意义8-12
• 1.1.1 选题背景8-11
• 1.1.2 研究意义11-12
• 1.2 研究思路和研究方法12-13
• 1.2.1 研究思路12-13
• 1.2.2 研究方法13
• 1.3 研究内容及框架结构13-15
• 1.4 本文特色及创新之处15-16
• 第二章 文献综述16-24
• 2.1 国外研究现状16-19
• 2.1.1 事务所审计任期与审计质量正相关16-17
• 2.1.2 事务所审计任期与审计质量负相关17-18
• 2.1.3 事务所审计任期与审计质量非线性相关18-19
• 2.2 国内研究现状19-21
• 2.2.1 事务所审计任期与审计质量正相关19
• 2.2.2 事务所审计任期与审计质量负相关19-20
• 2.2.3 事务所审计任期与审计质量非线性相关20-21
• 2.3 小结21-24
• 第三章 会计师事务所审计任期与审计质量理论分析24-39
• 3.1 理论基础24-30
• 3.1.1 契约理论24-27
• 3.1.2 委托代理理论27-30
• 3.2 审计质量理论分析30-33
• 3.2.1 审计质量影响因素分析30-32
• 3.2.2 信号传递理论和深口袋理论32-33
• 3.3 事务所审计任期理论分析33-35
• 3.3.1 强制轮换制度经济层面分析33-34
• 3.3.2 事务所审计任期与签字注册会计师审计任期选择34-35
• 3.4 事务所审计任期对审计师专业胜任能力影响35-36
• 3.4.1 “波士顿经验曲线”效应35-36
• 3.4.2 惯性思维36
• 3.5 事务所审计任期对审计独立性影响36-39
• 3.5.1 外在层面37
• 3.5.2 内在层面37-39
• 第四章 研究假设与研究设计39-48
• 4.1 变量选择与设置39-44
• 4.1.1 被解释变量设定39-40
• 4.1.2 解释变量设定40-41
• 4.1.3 控制变量设定41-44
• 4.2 研究假设44-45
• 4.3 研究模型45-46
• 4.4 样本选择与数据来源46-48
• 第五章 实证分析48-61
• 5.1 因变量特征值参数估计48
• 5.2 样本描述性统计及分析48-54
• 5.2.1 样本特征描述性统计分析48-50
• 5.2.2 模型相关变量描述性统计分析50-54
• 5.3 相关性分析54-58
• 5.3.1 事务所审计任期与可操控性应计利润关系分析54-55
• 5.3.2 所有变量相关性分析55-58
• 5.4 多元回归分析58-61
• 5.4.1 多元线性回归假设检验58-59
• 5.4.2 多元线性回归结果分析59
• 5.4.3 解释变量回归结果分析59-61
• 第六章 研究结论及建议61-64
• 6.1 研究结论61
• 6.2 相关政策建议61-64
• 总结与不足64-65
• 参考文献65-68
• 附录68-74
• 一：2009年样本公司事务所审计任期部分数据统计68-70
• 二：2010年样本公司事务所审计任期部分数据统计70-72
• 三：2011年样本公司事务所审计任期部分数据统计72-74
• 攻读硕士学位期间取得的研究成果74-75
• 致谢75

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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中国硕士学位论文全文数据库 前1条

1 李雷鸣;审计任期与审计质量关系的实证研究[D];重庆大学;2007年

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本文编号：823516