浅析山东省地市级烟草公司资金管理重点及应对措施

戴成莉   山东枣庄烟草有限公司

摘要：本文结合山东省地市级烟草公司资金管理实际，找出烟草企业在投资、营运方面的重点资金控制事项，针对控制重点，提出加强资金管理的措施和方法。

关键词：烟草公司；资金管理；内部控制；措施

资金管理贯穿于烟草行业整个生产经营过程，是财务管理的集中体现，具有举足轻重的作用。2005年以来，山东省各地市级烟草公司完成财务集中统一核算，成为生产经营主体，承担烟草专卖管理、卷烟购进、销售的责任。每年每个地市级公司几十亿甚至上百亿的资金收支周转于县市两级烟草各部门、运用于主业和多元化企业、面对卷烟零售户和工业企业等各个不同的使用对象，贯穿于整个专卖专营全过程。为确保资金安全、不断提高资金的使用效率，抓住重点资金风险控制点，实施有效的、全方位的跟踪和监督，防范行业资金风险。

一、烟草公司资金管理现状

资金是行业发展的基础性资源，其流动性最强、周转最快、控制风险最高，如果对其监管不力，容易引发大问题。地市级烟草公司作为一个经营主体，以制度建设为总抓手，不断加强资金管理制度建设，以预算管理为主线，加强全面预算管理，从信息技术手段入手，运用资金监管平台加强监管，不仅能有效控制资金支付额度，确保资金支付过程透明、安全、合理，而且对于加强内部管理监督、提升企业管理水平具有积极促进作用。借助上述手段，加强资金收支流程控制，严格执行“收支两条线”，重点监督项目支出和大额资金支出，确保资金安全、完整。

目前，在省局（公司）建立的现金预算管理办法、资金账户对账管理办法、银行账户管理办法的基础上，各地市级公司结合自身实际，已建立了相应的货币资金、销售与收款、网上银行管理等多项资金管理制度，对资金的流程控制起到较好的保障作用；通过用友NC资金管理软件，实现了现金预算、上划下拨、银行账户、网上对账等资金控制，借助资金监管软件，通过事项审批和支付登记等业务，加强了资金的流向控制。各地市烟草专卖局（公司）系统主业实现无现金办公，提高了工作效率，也避免现金流通的风险。

二、烟草公司资金管理的重点

从全省来看，各地市烟草公司的资产流动性很强，烟草公司货币资金占总资产的绝大部分比例，因此，货币资金的管理与控制是地市级烟草企业资金管理的重点。抓好货币资金管理，首先要保证资金回收的安全，也就是要抓好资金“流入关”，加强电子结算，做好货款回收流程控制，确保回收资金的安全、及时、完整；其次要把好资金“支出关”，在资金支出的控制中，随着信息化的发展，网上银行操作流程控制、票据与印章的保管与控制、资金管理人员不相容岗位的分离控制尤其重要。

三、烟草公司资金管理中存在的问题

（一）各地市级烟草公司所在地零售户对电子结算认识水平不一致，导致电子结算水平发展不均。从全省来看，有些地市烟草公司电子结算水平达到95%以上，极大的保证了货款的及时回收，同时大大提高了送货效率；也有些经济水平比较落后的地区，电子结算水平所占比重仅达到百分之七、八十，还存在较多的现金收款，存在着资金安全的风险。

（二）实际工作中，存在一人多岗和混岗现象。2009年，全省实施“用工分配制度改革”，同时，制定了详细的部门职责和岗位职责，但在实际财务管理中，由于人员没有完全按岗位配足、财务人员素质不均等原因，在人员工作的分配上呈现出“能者多劳”、一人多岗、混岗等个别现象，不利于财务人员的相互牵制，不利于不相容岗位分离。

（三）财务人员的综合素质有待进一步加强。一方面随着烟草多元化企业的不断发展，对多元化企业的资金监管和财务管理监督的要求越来越高，多元化企业财务人员的专业水平和综合素质相对主业财务人员还有差距；另一方面由于统一核算后，纯销区烟草公司取消了各区（市）分公司财务科，财务管理并入综合办公室，使得部分区（市）营销部财务人员流失，同时，由于各区（市）营销部不再独立核算，财务人员接触到的财务工作相对简单，一定程度上影响财务人员的培养和成长。

四、完善烟草公司资金管理的措施

（一）优化货款回收流程，加强货款回收控制，进一步提高电子结算水平。实施电子结算，一是能够提高工作效率，大大减少零售户与送货人员在收、送货过程中花费的时间，二是能够减少现金周转环节，降低安全隐患。普通的电子结算流程于订货时对零售户扣款，为加强零售户资金周转，可根据需要于送货时采用移动POS扣款结算。

（二）健全完善资金管理监督制度，确保资金的安全、完整。第一，烟草行业已设置了较详细的岗位职责和岗位情况说明书，但要避免财务人员不足出现混岗现象，做好不相容岗位的分离，同时对财务人员定期进行岗位轮换，一方面让大家全面掌握财务知识，一方面也起到必要的监督制约作用；第二，积极开展内部审计，健全内部审计控制制度，将内部审计关口前移。日常工作中，充分发挥好审计、监察等部门的监督与再监督作用，在大额项目支出中，严格履行支出的决策、审批程序。

（三）在各区（市）局（营销部）设立财务科。虽然烟草主业实现了全市集中统一核算，但各区（市）局（营销部）财务人员并入综合办公室管理，一是不利于发挥财务的管理和监督作用，二是财务人员的发展空间受到限制，不利于财务人员的进一步培养。单独设立财务科后，能够加强各区市局（营销部）的资产、资金、预算等管理，加强对多元化企业财务管理的指导和监督。

（四）拓展资金管理软件使用功能，把好资金“支出关”。行业资金监管软件的使用，所有的资金支出均需要通过监管系统运行，对资金支出实行阳光操作、痕迹化管理起到了重要的作用。此外，行业资金监管软件还具有预算控制、资金使用情况分析等方面的功能。由于所有资金支出均通过该平台进行，财务人员可充分利用这些功能进行资金使用情况分析，，对照单位全面预算情况，分析职工薪酬、资本性支出、税金等支出是否专款专用，对比拨款与支出情况，及时发现资金管理过程中存在的不足。

　  （五）加强对网上银行的管理和控制。随着企业实施无现金办公，资金业务全面通过网上银行办理。目前网上银行业务已比较成熟，具备多种安全保障制度，但安全隐患不可忽视。首先要提高资金管理人员的安全意识，在安全问题上不能有任何侥幸心理；第二，使用网银时要妥善保管企业财务信息，对企业用户的U盾等身份标识，坚持做到上网的时候插上，不用时及时拔下来；第三，加强客户端的安全防范。企业中会出现多台机子联机的问题，用户计算机一旦连在网上就有了一种互联网的属性。要采用个人防火墙、防病毒软件必要的措施加强防范；第四，充分发挥烟草资金监管平台的作用，资金监管平台使用后，所有的资金支出业务除了纸质审批外，在平台内都有相应的人员进行审核、批示，经过两年多的运行，现在也比较成熟，在今后的使用中，要充分发挥其监管作用，避免让监管平台流于形式现象发生。

（六）加强对资金管理和控制的考评。将资金管理的重点控制点，例如：票据、印鉴、密钥的分开保管、使用授权审批；银行对账的及时性、复核审核情况；银行账户的开设、变更、撤销是否符合规定；财务支出是否依照程序审批；货款回收的日清日结情况等纳入月度绩效考核，纳入对每个财务人员的履职评价中，提高财务人员的管理意识。 

参考文献：

[1]吴秋生，余春宏．强化企业货币资金内部控制的探讨[J]．财政研究，1999（6）

[2]周世福．企业资金管理中存在的问题及对策[J]．邮电企业管理，1995（12）

[3]朱秀芝．谈如何加强企业资金管理[J]．现代经济信息，2010（12）

[4]李秉成．集团公司财务控制（第一版）[M].大连：大连出版社，2011　

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