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浅析企业集团货币资金的内部控制

发布时间:2015-02-28 22:35

张文红   河南元昊建造集团有限公司

摘要:随着经济的发展,我国企业集团的规模也越来越大,企业集团日益成为社会经济活动的重要主体,其资金集中管理也逐渐成为理论和实际研究的焦点。如何减少或消除货币资金管理中的错弊行为,加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制机制,确保经营管理活动合法而有效的进行就成为当前财务管理工作中的一个重要课题。  

关键词:企业集团; 资金集中;内部控制

一、货币资金内部控制目标及环境

  1.货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:①货币资金的安全性。通过良好的内部控制,确保企业库存现金安全,预防被盗窃、诈骗和挪用;②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账,预防私设小金库等侵占企业收入的违法行为出现;③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备;④货币资金的效益性。即合理调度货币资金,便其发挥最大的效益。

  2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果,影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

  1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素,特别在推行企业领导个人负责制的情况下,,管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此,管理决策者本人应加强自身约束,同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强监督。

  2)员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中,各岗位都处于相互牵制和制约之中,如果任何一岗位的工作出现疏忽大意,均可能导致某项控制失效,比如,空白支票、印章应分别由不同的人保管,如果保管印章的会计警惕性不高,出门不关抽屉,出现了内部控制执行环节的漏洞。

  3)内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动,内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

二、集团企业货币资金管理存在的主要问题:

 货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产,是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关,因此,必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制,确保经营管理活动合法而有效。从银行账户管理来看,企业通常面临的风险有:

1、银行账户设立及使用不符合法规规定,可能导致遭受外部处罚及法律风险;

2、私自设立、变更或撤销银行账户,或违反公司规定出租出借银行账户,导致账户管理混乱,造成资金截留风险

3、银行账户设立或撤销未经适当授权批准,造成资金管理风险;

4、无用或失效的银行账户未及时办理销户,导致账户管理混乱;

5、银行存款的收支业务全程由一人负责办理,无他人监督检查,导致银行存款截留或挪用风险;

6、银行账户资金支付未经审批或审批不当,导致公司资金管理风险;

7、银行收付的原始凭证丢失,影响会计凭证的真实、准确性;

8、出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表,可能导致伪造银行对账单、挪用公司资金;

9、每月未核对银行存款日记账及银行对账单余额并及时调整未达账项,导致银行存款账实不符;

10、银行预留印鉴未分开保管、网上银行多个密钥未分开保管、网上银行业务交易的执行与审核授权由同一人员操作,导致资金损失风险;

11、资金收付过程中不相容职务未有效分离或串通舞弊,挪用或盗窃银行存款,造成资金损失风险;

12、网银密码、银行账户等信息被盗取或修改,造成交易信息泄露或资金被盗用风险;

三、防范资金管理中的风险的内部控制措施

1、严格银行账户开立程序。所有银行账户的开设应符合经营发展需要,不得随意开设,不得违反规定开立和使用银行账户。企业应明确规定银行账户开户条件、开户申请审批及办理程序,所有银行账户开立应由财务部门办理,填写银行开户申请,并经过公司高层审批,审批程序应留下书面痕迹并存档,对集团公司来说,应当严格限制下属子公司新开银行账户,下属公司开户应报集团审批或报集团公司备案。

2、财务部门应对于已开设未使用或长期不使用的账户及时销户处理。银行账户销户按规定操作,经过适当授权并正确反映在会计记录中。销户的银行存款应转入正在使用的银行账户中,并对存、销户凭证及时编制会计记录入账。对已销户的银行账户,应在办理销户后一个月再由经办人员以外的财务人员向银行核实销户情况,确保销户已得到执行。

3、做好银行账户开户/销户情况记录。企业建立银行账户台账,记录银行账户开户/销户情况,并定期与银行核对,确保所记录的银行账户与实际相符。

4、加强《银行开户许可证》管理。对开户许可证,建议由财务主管或办公室保管,办理开户时办理借出手续并登记使用情况,开户完毕后及时归还。

5、加强银行预留印鉴管理。银行预留印鉴应分开不同人员保管,严禁一人保管所有支付预留印鉴。

6、防范网上银行支付风险。实行网上电子支付业务的,应与承办银行签订网上银行操作协议。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。实行网上交易,网上支付操作人员的不相容岗位相互分离,银行密钥由不同人员保管,同时还要配备专人加强对交易和支付行为的审核。不得因支付方式的改变或简化,而随意变更或简化支付资金所必须的授权批准程序。

7、由出纳以外的人领取银行对账单,每月末应根据经与银行对账单核对后的存款余额基础上,编制《银行存款余额调节表》,由编表人以外的人员进行复核,并报财务部门负责人审核;如有不符,应查明原因,及时处理。

 总之,集团企业要在新环境中适应变化,为企业连续正常经营提供有力保障,并通过现金流动有效控制企业的经营活动和财务活动,获取最大收益。随着市场经济的发展,经济全球化浪潮势不可挡,只要我们顺应前进的方向,不断开拓奋进,不断超越自我,逐步完善资金内部控制,才能在激烈的市场竞争中获得更大的发展,为企业集团作出更大的贡献。

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本文编号:15760

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