论我国注册会计师独立审计的法律责任

发布时间：2017-11-02 21:28

  本文关键词：论我国注册会计师独立审计的法律责任

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【摘要】：独立性是注册会计师审计业务的灵魂，因此注册会计师审计也通常被称之为独立审计。随着经济社会的不断发展，注册会计师在经济运行中发挥着越来越重要的作用，其审计业务执业水准对于整个经济环境都产生着重要的影响。作为关系到整个审计行业生存和发展的关键问题，注册会计师的法律责任一直都是实务界和理论界关注的焦点，也是注册会计师行业发展近百年以来始终被社会所关注的重要职业难题。随着审计行业逐渐出现的诉讼爆炸现象，对独立审计法律责任相关制度的完善和健全成为当务之急。本文通过对注册会计师法律责任进行界定，进而分析研究我国注册会计师法律责任的制度现状，强调法律这一强制性机制的预防和规制作用。在解决措施方面，本文综合考虑法律因素、经济社会因素以及审计这一行业的自身特点，为此行业的法制化建设提出具体的完善建议。 本文主要从以下三个方面展开论述： 第一部分主要从基本概念的层面对注册会计师的法律责任进行界定，通过分析审计法律责任的含义，在了解相关界定前提的基础上探讨注册会计师审计法律责任的界定标准，对注册会计师审计法律责任进行全面、系统和深入的探索。 第二部分主要系统的研究我国注册会计师独立审计法律责任的规制现状，通过对审计法律责任的准确界定，分析导致注册会计师独立审计法律责任的内外部因素，在此基础上对我国现行的审计法律责任的相关法律规制和监管体系进行历史性和系统性的分析，发现其功能的漏洞和不足，为下面提出可行性的解决办法作出铺垫。 第三部分主要从政府监管，法律法规的健全以及行业自律等方面对注册会计师独立审计法律责任的相关制度体系进行完善，在提出的具体意见和建议中，不仅考虑保护委托方和利益第三人的合法权利，，同时也强调注册会计师以及会计师事务所自身的合法利益，在关注审计诉讼中的救济措施和惩罚力度的同时更加强调预防和规避审计法律责任的问题，在经济和法律的层面进行不同的分析阐述，提出完善的措施和建议，使得实践与法律实现协调一致，从而形成更加系统的法律制度保障，促进我国市场经济的健康快速发展。
【关键词】：注册会计师 独立审计准则 法律责任 规制现状 改进措施
【学位授予单位】：中国海洋大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.26;D922.27
【目录】：

• 摘要4-6
• Abstract6-10
• 引言10-12
• 第一章 我国注册会计师独立审计法律责任的界定12-27
• 第一节 审计法律责任的实际含义12-16
• 一、 注册会计师审计法律责任的构成要件13-15
• 二、 对审计法律责任的进一步理解15-16
• 第二节 注册会计师独立审计法律责任的成因16-19
• 一、 社会、经济、法律因素16-17
• 二、 被审计单位的原因17-19
• 三、 注册会计师个人原因19
• 第三节 准确界定注册会计师审计法律责任的前提19-23
• 一、 严格区分会计责任与审计责任19-21
• 二、 科学把握注册会计师独立审计法律责任的界限21-22
• 三、 消除相关法律法规之间的冲突22
• 四、 明确注册会计师法律责任的认定机构22-23
• 第四节 界定注册会计师审计法律责任的标准23-27
• 一、 会计界与法律界认定审计法律责任的冲突23-25
• 二、 注册会计师法律责任的认定因素25-27
• 第二章 我国注册会计师独立审计法律责任的规制现状及立法不足27-43
• 第一节 我国注册会计师执业所处的法律环境27-31
• 一、 注册会计师行业出现了诉讼爆炸现象27-29
• 二、 注册会计师对利害关系人的法律责任扩大化29-30
• 三、 注册会计师法律责任的内涵在不断扩展30-31
• 第二节 我国注册会计师独立审计法律责任的规制现状31-40
• 一、 注册会计师法律责任的利益相对人32-33
• 二、 注册会计师法律责任的归责原则33-35
• 三、 注册会计师法律责任的承担形式35-40
• 第三节 我国注册会计师独立审计法律责任规制的缺陷40-43
• 一、 独立审计准则在判断注册会计师过错时的法律地位不明确40-41
• 二、 第三人的范围规定不明确41
• 三、 各法之间对审计法律责任的规定存在冲突41-43
• 第三章 注册会计师独立审计法律责任的防范措施43-56
• 第一节 改善执业环境43-45
• 一、 完善公司治理结构，建立健全内部控制43-44
• 二、 完善执业机构资格管理制度44
• 三、 规范审计收费44-45
• 第二节 完善关于注册会计师独立审计法律责任的法律法规45-51
• 一、 强化践行强制性履约机制45-46
• 二、 强化独立审计准则在司法实践中的地位46-48
• 三、 完善我国关于注册会计师对利害关系人法律责任的法律法规48-50
• 四、 规范审计人员的管理体制和审计技术司法鉴定机构50-51
• 第三节 完善道德机制、质量控制、考试制度及协会建设等规制51-56
• 一、 完善职业道德自律机制51-53
• 二、 进一步健全审计质量控制制度53-54
• 三、 改革考试制度54
• 四、 加强注册会计师协会的行业建设54-56
• 结语56-57
• 参考文献57-61
• 致谢61-62
• 个人简历62
• 在学期间发表的学术论文与研究成果62-63

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前1条

1 赵保卿;规范注册会计师审计法律责任的几个问题[J];审计理论与实践;2001年08期

本文编号：1133265