关于完善我国慈善捐赠人税收优惠制度的探讨

发布时间：2017-06-19 16:12

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【摘要】： 慈善事业的发达程度是一个社会文明进步的标志,是实现社会主义和谐社会的基础之一。慈善事业作为社会保障体系的重要组成部分,是继工资、福利和社会保障之后的“第三次社会大分配”。由于我国现阶段的国情和分配体制等方面的原因,社会收入分配存在一定的问题,基尼系数存在不断拉大的趋势,针对此情况,国家现在开始重视社会财富的第三次分配。 慈善事业的健康发展,有利于促进社会各阶层之间的相互理解、交流和互助,进而促进社会公平,维护社会稳定,有利于促进人际关系的和谐,有利于精神文明建设的发展。但是由于传统观念、收入水平等因素的影响,我国的慈善事业发展并没有达到一个很高的水平,与发达国家的差距很大。所以我们要发挥政府政策的引导作用,激励慈善事业的发展。 慈善事业包含捐赠人和受赠人两个方面,税收优惠政策也可以分为捐赠人和受赠人两个部分。本文研究范围仅限于对于捐赠人的税收优惠制度,主要涉及的是所得税政策和征管方式两个方面。 本文没有像以前的研究文献一样,承认了税收对于捐赠的激励作用。而是首先从理论角度证明了税收对于捐赠是有激励作用的,同时证明了这种激励作用是具有经济效率的。对于个人捐赠的激励,国外主要从税收价格弹性的角度和遗产税的角度进行分析。本文为了更为清楚地说明税收与捐赠的关系,引入了两篇文章:第一,是新加坡学者Vincent C.H. Chua和Chung Ming Wong(1999)的文章,该文从税收价格弹性的角度,采用数理化的方法计算了税收的价格弹性,该文的数据精确度较高,考虑影响因素全面,同时新加坡与中国在信仰和国情上有相似之处,比较符合中国的国情,借鉴的意义较大。该文的研究结果表明税收的价格弹性非常的高(-1~-6),也就是说每一单位税收优惠会带来更多的捐赠,即税收优惠政策可以很好的激励捐赠。第二篇是Jon和William(2003)的文章,该文从遗产税的角度,采用例证分析的方式,说明了遗产税收对于捐赠是具有激励作用的。对于企业捐赠的激励分析中,也是采用了弹性分析的方法,弹性计算的结果是-2.08,说明了税收优惠政策对于企业捐赠也存在较强的激励作用。 在充分证明税收对于捐赠具有激励作用之后,通过将我国现行的捐赠人税收优惠制度与发达国家的捐赠人税收优惠制度相比较,总结出我国税收优惠制度中的某些缺陷:捐赠税前扣除比例低、具有捐赠人减免的公益团体太少、部分税种缺失激励作用不强、缺乏结转的规定亏损企业无法享受捐赠税收优惠政策、捐赠实物不享受税收减免等问题。 针对这些问题,结合英美、邻国日韩和德国的经验,对于税收优惠制度安排和征管操作两个层面提出了几项建议:从制度安排的层面,应该提高捐赠扣除比例、增加享有捐赠人优惠的慈善机构、适时开征遗产税、有选择的实施实物捐赠减免和完善其它配套税收政策等;从征管操作的层面,应该增加纳税人对于税收法律的了解、实施捐赠结转、推出捐赠发票等。 如何解决好收入分配是构建社会主义和谐社会的首要问题,现在我们已经进入了新一轮税制改革的高潮期,税收制度的不断完善必将使我们的二次分配更加公平,同时也将更好的促进慈善事业的长足发展。
【关键词】：捐赠人税收优惠 税收价格弹性 遗产税
【学位授予单位】：中央财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2007
【分类号】：F812.42;D632.9
【目录】：

• 论文摘要4-6
• Abstract6-9
• 前言9-11
• 1、税收与慈善捐赠的关系分析11-28
• 1.1 本文的研究范围11-13
• 1.2 慈善事业的影响因素分析13-16
• 1.3 税收对于捐赠行为的影响分析16-28
• 2. 国内外慈善捐赠税制对比分析28-38
• 2.1 我国现行慈善捐赠税收情况28-31
• 2.2 国外慈善捐赠税收情况简介31-35
• 2.3 我国慈善捐赠税收存在的问题分析35-38
• 3. 改革建议38-43
• 3.1 税收制度安排方面的改革38-41
• 3.2 税收征收管理方面的改革41-43
• 结论43-44
• 附录：本文涉及的税收法规44-47
• 参考文献47-49
• 后记49

【引证文献】

中国期刊全文数据库 前7条

1 李晓君;;完善我国高等教育捐赠的税收激励[J];吉林工商学院学报;2010年04期

2 吴俊彦;;探讨我国公司慈善捐赠的税收优惠政策[J];财会研究;2010年02期

3 唐慧慧;;论慈善事业在现代社会保障制度下的发展[J];理论观察;2009年03期

4 冯俊贤;;论我国高等教育捐赠的税制及完善[J];全国商情(经济理论研究);2009年08期

5 吴俊彦;;税收减免对公司慈善捐赠行为的影响[J];四川理工学院学报(社会科学版);2010年02期

6 周剑虹;王建新;;浅论文化遗产保护的社会投入[J];未来与发展;2011年07期

7 张进美;刘天翠;刘武;;基于计划行为理论的公民慈善捐赠行为影响因素分析——以辽宁省数据为例[J];软科学;2011年08期

中国博士学位论文全文数据库 前1条

1 赵倩;当代中国慈善组织与人权保障[D];中共中央党校;2008年

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本文编号：463052