浅析电子商务征税

发布时间：2017-08-08 12:21

  本文关键词：浅析电子商务征税

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【摘要】：近些年来随着科技的发展，人民生活水平的提高，网络的大众化，使得越来越多的人更愿意在网上“逛街”，电子商务也随之高速发展。由于电子商务具有交易虚拟化、交易低成本化、交易透明化、交易简便化等特点，在改变传统的交易模式的同时也在慢慢改变人们的消费习惯，致使电子商务的交易额呈逐年上升趋势。以淘宝为例，淘宝的总交易额已突破一万亿，相当于我国GDP的2%。在2013年双十一当天，，淘宝就创下了日交易额350亿元的纪录。如今，越来越多的人更愿意在网上买卖商品，而我国并未对网上交易是否征税做出规定，这将直接导致我国的税收流失严重。电子商务的高速发展给我国现行税法制度提出了挑战，是否应该对电子商务进行征税？怎么对电子商务进行征税？这些问题成为近年来的讨论热点。本文着重讨论对于电子商务征税的重要性与必要性以及我们应该如何对电子商务实施征税等问题。 本文第一章是序论，这一章主要论述本论文的选题背景及意义，国内外研究现状，研究方法与研究思路及其主要内容。本文第二章从电子商务的定义着手，分析电子商务所具有的特点，与传统的商品贸易有何不同，只有了解电子商务的实质，才能对其是否应该征税进行评判。综合第二章所述，在第三章阐述了电子商务征税的必要性，重点论述了若对电子商务征税，会带来哪些积极影响以及为什么要对电子商务征税。在本文第四章，阐述了若对电子商务实施征税，会遇到哪些阻碍，包括税收实体法上纳税主体、征税税种、征税环节以及征税地点等方面的阻碍以及税收征管法上的各方面存在的障碍。在本文的第五章，创造性地提出了针对电子商务征税的方案，包括对于电商征税不能实行“一刀切”，而应该设置一个合理的起征点。本文重点阐述了对于电子商务征税不能像传统征税方式那样区分税种，我认为为了减小电子商务征税的成本，应该在电子商务征税方面只确定一个税种——营业税，这样既可以保证我国的税收收入，又可以减少我国的征税成本。在本章也具体阐述了针对电子商务的不同交易模式具体该如何征税等内容，并对我国现行的税收体系如何适应未来的电子商务征税提出了七条建议。 本文只是浅析电子商务征税的必要性、若对电子商务征税会存在哪些障碍以及电子商务征税的可行性方案和完善措施。囿于学识，可能会造成看问题的片面性。 当然，电子商务征税绝非易事，也不是几篇论文就可以解决的，它需要多角度地考量。针对电子商务该不该征税？应该怎么征税?如何解决跨国电子商务避税？具体的实施细则该如何制定等问题还需要进一步地探讨。
【关键词】：电子商务 征税 税种
【学位授予单位】：中国社会科学院研究生院
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2014
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 摘要3-4
• ABSTRACT4-8
• 第一章 绪论8-11
• 一、 研究背景及研究意义8
• 二、 国内外研究现状8-9
• （一） 国外研究现状8-9
• （二） 国内研究现状9
• 三、 研究方法及内容9-11
• （一） 研究方法9-10
• （二） 基本思路及内容10-11
• 第二章 电子商务概述11-14
• 一、 电子商务的定义11
• 二、 电子商务的特点11-14
• （一） 交易的虚拟化11-12
• （二） 交易的低成本化12
• （三） 交易的透明化12
• （四） 支付的简便化12-13
• （五） 交易的高效率13-14
• 第三章 电子商务征税的必要性14-19
• 一、 电子商务征税的发展与税收制度的变革14-15
• （一） 电子商务为我国税收创造了新的税源14
• （二） 电子商务的发展可降低对其征税成本14
• （三） 电子商务的发展可改善我国税收征管方式14-15
• （四） 电子商务的发展可促进国际间税收征管的协作15
• 二、 电子商务征税的必要性15-19
• （一） 税收公平性原则的内在要求15-16
• （二） 避免税收流失16-17
• （三） 电子商务与传统交易的同质性17
• （四） 全球电子商务征税是必然趋势17-19
• 第四章 电子商务征税制度设计上的难点19-23
• 一、 税收实体制度设计上的难点19-20
• （一） 纳税主体多样化19
• （二） 征税税种难以确定19-20
• （三） 纳税环节难以控制20
• （四） 纳税地点难以确定20
• 二、 税收征管制度设计上的难点20-23
• （一） 网上交易，税务登记制度很难发挥作用20-21
• （二） 网上交易的无纸化，使得税务监管难上加难21
• （三） 网上交易的税收管辖权难以确认21
• （四） 代扣代缴在电子商务中难以实行21-22
• （五） 国际避税情况难以避免22-23
• 第五章 我国电子商务征税的可行性方案与完善措施23-28
• 一、 我国电子商务征税的可行性方案23-24
• （一） 起征点的设置23
• （二） 征收税种:“营业税”23-24
• （三） 征税具体方案24
• 二、 建立与完善我国电子商务征税的措施24-28
• （一） 建立和电子商务相匹配的税收法律、法规24-25
• （二） 完善电子发票25
• （三） 建立针对电子商务征税的专门机构25
• （四） 建立和电子商务相匹配的代扣代缴制度25-26
• （五） 加强监管，避免偷税26
• （六） 建立和电子商务相匹配的税务登记制度26
• （七） 加快电子商务征税的人才培养26-28
• 结语28-29
• 参考文献29-31

【参考文献】

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本文编号：639957