内部公司治理、市场化指数与审计师选择

发布时间：2020-03-17 19:47

【摘要】：随着我国证券市场的不断发展,审计师扮演着越来越重要的角色。外部审计作为现代企业治理机制的重要组成部分,其监督作用与保障作用得到了股东与债权人的一致认可。只有在经审计财务报表的用户认为审计质量适当时,法定审计才是有益的。一方面,随着我国审计市场的发展,国内会计师事务所占的市场份额越来越大,国内名列前茅的事务所与国际四大会计师事务所一起被认为是产生高质量审计最多的鉴证机构。另一方面,各年份排名前十的会计师事务所在我国占据着非常大的市场份额。在这种情况下,对关于以排名前十的会计师事务所作为高质量的审计师选择问题显得很有研究价值。此外,本文将引入市场化指数这一调节变量,利用回归检验,分析在不同市场化程度的水平下,内部公司治理对审计师选择的影响。基于此,本文的核心研究问题是在我国市场环境下,内部公司治理是否对审计师选择产生重要影响?以往研究多集中于美国资本市场,而美国公司治理结构与我国有着显著的区别,并且国内相关研究缺少在市场化程度背景下对于公司治理问题的研究,因此对于中国资本市场公司治理领域有关审计师选择的问题显得很有研究价值。区别于以往的研究,本文使用2008年至2017年间中国A股上市公司财务数据与公司基本信息,运用OLS线性多元逻辑回归模型对2008年至2017年间内部公司治理对审计师选择的影响进行了检验,并进一步研究了市场化指数对二者的调节作用,探索了内部公司治理对审计师选择影响。本文的研究结论是内部公司治理效率显著影响作为外部治理机制的审计师选择,内部治理效率越高,公司越倾向于选择高质量外部审计机构。进一步研究发现,内部公司治理所在省份市场化程度越高,公司越倾向于选择高质量外部审计机构。创新点在于丰富了上市公司内部公司治理模式与审计市场作用机制等方面的研究内容,揭示了中国证券研究领域被忽略的诸如管理层权益激励比例、机构投资者持股比例等公司治理变量与审计师选择的关系,利用平滑指数法推算最新的市场化程度数据,并揭示了市场化程度在内部公司治理和审计师选择中所起的作用。本文的应用价值在于①本研究揭示了内部公司治理质量与高质量审计需求之间的关系;②为中国背景下市场化程度是否会影响审计师选择提供了佐证;③为证监会完善《上市公司治理准则》提供了指引;④为机构投资者对外部审计的影响提供了可靠数据。
【图文】：

图３－２研究假说关系图逡逑
【学位授予单位】：北京交通大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2019
【分类号】：F271;F832.51;F239.4;F275

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本文编号：2587613