受控外国公司立法的比较与借鉴

发布时间：2017-06-04 22:10

  本文关键词：受控外国公司立法的比较与借鉴，由笔耕文化传播整理发布。

【摘要】：随着全球经济一体化的发展,跨国资本在国际市场上的流动变得越来越频繁,国与国间经济竞争也变得愈加激烈。在这种背景下,各国为了吸引海外投资资本,促进本国经济繁荣和发展,纷纷采取了各种措施和手段,优惠税收政策就是其中的一个重要方面。在各国利用优惠税收政策吸引海外资本的同时,也为跨国企业在实施对外投资时进行税收筹划提供了可乘之机,其中一个惯用策略就是在避税地设立受控外国公司,并通过利用迟延纳税机制来规避本国税法的适用。为规制这种避税行为,避免本国税基被侵蚀,美国于1962年创立了受控外国公司制度,随后德国、加拿大、日本、法国、英国、新西兰等国也先后制定了自己的受控外国公司法,经过多年的发展,这些国家的受控外国公司制度已经相当完善。自实施“走出去”经济发展战略以来,我国海外投资无论在数量上还是规模上都得到了很大发展,但同时,我国纳税人利用受控外国公司避税的现象也变得越来越严重。鉴于此,我国参照了多数国家做法,在新《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》中也引入了受控外国公司制度,但规定的比较简单、原则,完备性、科学性仍显不足。本文首先对受控外国公司立法进行比较分析,然后就我国目前受控外国公司立法的不足,借鉴了国外相关立法经验,并根据我国实际情况,提出一些完善建议。本文共分为四个部分： 第一章阐述受控外国公司立法概况,主要包括立法的背景、目的、理论基础及主要内容。 第二章比较分析受控外国公司立法的主要内容,主要比较分析了“受控”的判定标准；避税地的认定方法；应税所得的认定方法；所得计算、归并及亏损的处理；避免国际重叠征税的规定；适用豁免的规定等受控外国公司立法主要内容。 第三章分析我国受控外国公司立法现状,主要包括我国受控外国公司立法主要内容及其缺陷。 第四章在论述我国受控外国公司立法完善的必要性的基础上,借鉴他国立法经验,对我国受控外国公司立法完善提出一些建议。
【关键词】：受控外国公司 迟延纳税 避税地
【学位授予单位】：安徽财经大学
【学位级别】：硕士
【学位授予年份】：2012
【分类号】：D922.22
【目录】：

• 内容摘要4-5
• ABSTRACT5-9
• 引言9-13
• 一、研究背景与意义9-10
• 二、文献综述10-11
• 三、研究方法与思路11-12
• 四、可能的创新之处和不足12-13
• 第一章 受控外国公司立法概述13-21
• 第一节 受控外国公司立法的背景和目的13-16
• 一、受控外国公司立法的经济背景13-14
• 二、受控外国公司立法的法律背景14-15
• 三、受控外国公司立法的目的15-16
• 第二节 受控外国公司立法的理论基础16-19
• 一、受控外国公司立法的经济原理16-17
• 二、受控外国公司立法的法律原理17-18
• 三、受控外国公司立法的税收原则18-19
• 第三节 受控外国公司立法的主要内容19-21
• 第二章 受控外国公司立法的比较分析21-35
• 第一节 “受控”的判定标准21-23
• 一、所有权标准21-22
• 二、实际控制标准22
• 三、控股的时间要件22-23
• 第二节 避税地的认定方法23-26
• 一、比较法23-25
• 二、列举法25-26
• 第三节 应税所得的认定方法26-27
• 一、交易法26
• 二、实体法26-27
• 三、折衷法27
• 第四节 所得计算、归并及亏损的处理27-29
• 一、所得的计算27-28
• 二、所得的归并28-29
• 三、亏损的处理29
• 第五节 避免国际重叠征税的规定29-32
• 第六节 适用豁免的规定32-35
• 一、微量豁免32
• 二、积极营业活动豁免32-33
• 三、动机豁免33-34
• 四、公众持股豁免34-35
• 第三章 我国受控外国公司立法的现状分析35-41
• 第一节 我国受控外国公司立法的主要内容35-37
• 一、“受控”标准的判断35-36
• 二、避税地的认定方法36
• 三、应税所得的认定方法36
• 四、适用豁免的规定36-37
• 第二节 我国受控外国公司立法的缺陷37-41
• 一、“控制”标准规定不明确37
• 二、避税地的确定标准难以运作37-38
• 三、应税所得范围没有专门规定38
• 四、所得的计算、归并及亏损的处理尚无规定38-39
• 五、避免国际重叠征税未具体规定39
• 六、豁免规定不全面39-41
• 第四章 受控外国公司立法的借鉴41-49
• 第一节 我国受控外国公司立法完善的必要性41-42
• 第二节 我国受控外国公司立法的完善42-49
• 一、“受控”判定标准的完善42-43
• 二、避税地认定方法的完善43-44
• 三、应税所得认定方法的完善44
• 四、所得计算、归并及亏损的完善44-45
• 五、避免国际重叠征税规定的完善45-46
• 六、豁免规定的完善46-49
• 结语49-50
• 参考文献50-53
• 致谢53-54
• 攻读硕士期间科研成果54

【参考文献】

中国期刊全文数据库 前10条

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本文编号：422262