企业财务预算与内部绩效管理研究

程艳   国网浙江龙游县供电公司

摘要：影响企业生存和发展的因素有很多，企业的财务问题以及绩效问题是影响和制约企业生存和发展的重要因素，企业的绩效管理和财务预算在企业中得到了广泛的重视，企业财务预算的好坏直接影响到企业的长足发展。因此，必须加强对企业财务预算的管理，提高对企业绩效管理的认识，重视发挥企业绩效管理的作用。

关键词：企业 财务预算 内部绩效 管理

　　一、企业财务预算和内部绩效管理的关系分析

（一）企业财务预算和内部绩效管理之间的关系

企业的财务预算对于企业的绩效管理而言具有基础性的作用。在编制财务预算的过程中，科学的财务预算目标的制定是衡量企业的财务部门的绩效考核评价指标的重要的要素。财务管理中的财务预算可以成为绩效考核指标的参考依据。对于企业财务指标的绩效考核，能够使绩效考核的指标体系更加的健全、完整，从而保证了绩效考核指标的量化指标的加强，确保了绩效考核指标更加合理，能够实现绩效考核的监督、激励作用的实现。

　  （二）企业财务预算与内部绩效管理的相互作用

　　现代企业的财务预算不仅包括了传统意义上的企业财务预算的主要内容，而且还要确定企业年度的经营管理规划，企业战略发展目标的阶段性指标，从而实现了企业财务管理的战略性目标，实现企业的财务预算和企业的发展战略相互配合。

　　二、企业财务预算与内部绩效管理的结合性研究

　　企业日常经营管理的过程中，财务预算和企业绩效管理之间的发展并不是独立的，财务预算和绩效管理在企业中相互制约，相互促进，因此，对于二者之间关系的处理和研究，具有重要的意义，对企业财务预算与内部绩效管理的结合性研究，能够科学的制定预算，高质量的提高企业绩效水平。接下来，从以下几点来探讨企业的财务预算如何与企业的内部绩效管理进行有效的结合。

　　首先，企业绩效指标的制定需要有财务部门的参与。在企业的绩效管理中，企业的各个层级，包括企业、部门以及个人的绩效目标的制定，都需要围绕企业的财务指标作为依据，许多的绩效指标是量化的，量化的指标诸如企业产值、增加值、利润、成本、费用等，都是需要财务部门进行财务预算和核算的，财务部门要负责绩效管理部门的数据的汇总和计算。财务部门通过财务核算对部门和个人的绩效进行考核，因此，财务部门应该明确对企业的绩效管理指标的界定。财务部门配合绩效管理部门对各个部门以及个人的绩效指标进行划分，财务部门通过会计核算和财务预算来设定绩效评价的指标，只有结合财务部门的财务预算的数据，才能够制定出完整、科学的绩效考核指标。

　　财务部门对于企业的产值、成本、利润等数据的把握具有特殊的优势，因此，财务部门可以为企业的绩效管理制定部门以及个人绩效目标的时候，提供有力的历史数据。这样，有了财务部门的参与，才能够保证企业内部的绩效管理能够与企业的战略目标相一致，不发生偏离。

　　其次，企业内部绩效目标的分解应与企业财务预算相结合。企业预算管理的目的是为了实现企业预期的利润，对企业未来一定时期内实现企业的预期目标所需要的人力、物力、财力资源等进行的规划。企业的财务预算是为了实现企业的经营目标而设定的，，企业财务预算的目标需要经过层层的分解，落实到公司的部门以及个人身上。这与企业的绩效管理是一样的，都是对目标进行层层的分解。企业的预算管理分解出来的指标和企业的绩效管理所分解出来的指标具有相当程度的关联性，但是，企业的财务指标是具体和量化的，不能够完全的替代企业的绩效管理指标。财务预算的指标都是可以用货币来衡量的，而绩效管理的指标许多是定性的指标，这些都不能够通过财务的方式进行衡量。因此，相对于定性的指标而言，企业财务预算的定量指标更具有说服力。

　　企业的财务预算和内部绩效管理都是对于一定阶段内的企业具体目标进行分解。财务预算和绩效管理的指标在某些地方是重叠的，因此，这两项管理工作可以在一定程度上相结合。财务预算和企业绩效管理的有效结合对于企业的管理目标与企业的战略目标可以有机的统一起来。

最后，企业的财务部门应配合绩效管理企业进行财务预算工作。企业的财务预算在企业的管理中十分的重要，企业的财务管理与企业的绩效管理等共同构成了企业管理的整体框架，因此在这个管理体系中，企业的财务预算和绩效管理都不是独立发生作用的，必须相互配合，相互作用，才能够促进企业管理的效能最大程度的发挥。企业的绩效管理可以和企业的财务预算有效的结合，财务部门配合绩效管理工作的顺利展开。财务部门利用自身在财务方面对企业的经营管理信息的全面了解的优势条件，配合企业的绩效管理工作，从而促使企业的财务预算和管理在企业的管理中实现最大的价值。

三、案例分析——强化高速公路运营企业财务预算管理方法

（一）根据战略目标明确预算管理目标

　　因为高速公路投资大，投资回收周期长、维护费用高，在财务管理方面，如果要保证高速公路运营企业的战略目标，必须进行企业的各项收入支出情况，尤其是养护费用管理和专项工程费用做出明确规划，因此高速公路运营企业多采用集权式财务管理模式，通过对资金流、物资流与信息流的同步控制，充分发挥财务管理在整个经营活动中的纽带与监控作用。以企业战略目标为基础进行财务预算管理，能够使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进可持续发展。企业只有在财务预算管理前先搞清楚企业的战略目标，紧紧围绕这个战略目标，再去制定、实施企业的财务管理目标，才能把握预算管理的正确目标和方向。

　　（二）健全和完善预算管理组织机构

科学合理的预算方案是成本管理的基础，经营性企业还必须健全和完善预算管理的组织机构，更好地来负责企业财务预算管理的组织实施。为了确保预算的权威性，公司董事会或者类似权利机构为预算管理的最高决策机构。根据全面预算管理的特点，结合生产经营管理的要求，建立预算委员会，向董事会或者类似权利机构负责，由集团主要领导及各专业主管部门领导组成，下设办公室；各二级单位根据总部的有关规定设立相应的组织机构，由集团赋予相应的权限和职责。

预算管理委员会实行预算管理会议制度，预算的编制、预算分解方案、预算监督考核等均要经预算管理委员会会议讨论决定。 预算委员会办公室设在财务部，是预算委员会的日常办事机构。计划财务部门应作为预算管理委员会的工作机构开展工作，改变以往由计划财务部门简单搜集资料、单独编制预算、独立控制预算执行的现状。

　　结语

企业的财务预算和企业的绩效管理在企业的战略发展中都起到了至关重要的作用，它们关系到企业战略目标的实现，关系到企业竞争力的培育。但是，它们对于企业的管理目标并不是单独发挥作用的。企业的财务预算和企业内部的绩效管理只有实现有效的结合，相互促进，相互作用，才能够更好的推动自身功能最大限度的发挥作用，促进企业的飞速发展和战略目标的实现。

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