中国本土会计师事务所合并效果研究 ——基于审计收费角度的分析

发布时间：2025-05-15 00:02

　　2006年,我国财政部推出“本土会计师事务所做大做强计划”。随之,我国审计市场迎来了第三次本土事务所合并浪潮。在政府大力推动的背景下,我国本土事务所此轮合并浪潮是否实现“做大做强”的初衷格外引人注目。 国内很少学者对2006年本土事务所合并效果进行研究,而从审计收费的视角研究事务所合并效果更是少之又少。合并发生后,审计收费的下降或是上升是对合并成效的有力实证。审计收费能够从事务所价格竞争优势来体现合并事务所是否“做大做强”了以及“做大做强”的路径选择。因此,本文通过合并后,本土合并事务所审计收费的变化趋势来检验2006年本土事务所合并效果,从而检验此轮合并浪潮的成效,丰富了有关事务所合并的研究并对今后的研究提供了数据支持。 与国外相比,2000年以后我国掀起的两次本土事务所合并浪潮主要是政府力量下推动下的结果。我们的本土事务所合并具有较浓的行政化色彩,是在政府主导下非市场化行为。结合中国本土事务所合并的特殊背景,本文进行了本土事务所合并动因分析,并结合DeAngelo(1981b)的准租理论,提出了两个假设,即合并后,与国际“四大”横向比较,本土三家合并会计师事务所审计收费先下降...

【文章页数】：65 页

【学位级别】：硕士

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中文摘要
Abstract
1. 绪论
    1.1 研究背景及研究意义
        1.1.1 研究背景
        1.1.2 研究意义
    1.2 研究思路及研究内容
        1.2.1 研究思路
        1.2.2 研究内容
    1.3 研究方法和研究框架
        1.3.1 研究方法
        1.3.2 研究框架
    1.4 研究预期创新
2. 文献综述
    2.1 会计师事务所合并研究综述
        2.1.1 国外对事务所合并的研究
        2.1.2 国内对事务所合并的研究
    2.2 会计师事务所合并与审计收费研究综述
        2.2.1 国外关于事务所合并与审计收费的研究
        2.2.2 国内关于事务所合并与审计收费的研究
    2.3 对事务所合并和审计收费相关文献的评价
3. 理论分析与研究假设
    3.1 合并的动机分析
    3.2 合并整合后,会计师事务所规模、品牌效应
    3.3 提出假设
4. 实证检验设计
    4.1 样本选取和数据来源
        4.1.1 样本选取
        4.1.2 数据来源
    4.2 回归模型设计
        4.2.1 检验与国际“四大”横向比较,合并事务所审计收费变化趋势的模型
        4.2.2 检验纵向相比,合并事务所审计收费变化趋势的模型
5. 实证结果分析
    5.1 与国际“四大”横向比较,合并事务所审计收费变化趋势的检验
        5.1.1 相关性分析
        5.1.2 描述性统计分析
        5.1.3 回归结果列示与分析
        5.1.4 稳健性检验
    5.2 纵向比较,合并事务所审计收费变化趋势的检验
        5.2.1 相关性分析
        5.2.2 描述性统计分析
        5.2.3 回归结果列示与分析
        5.2.4 稳健性检验
6. 研究结论、政策建议与研究不足
    6.1 研究结论
    6.2 政策建议
        6.2.1 从监管方角度
        6.2.2 从会计师事务所角度
        6.2.3 从被审计单位角度
    6.3 研究不足
参考文献
致谢



本文编号：4045936