我国酒消费税制度优化研究

发布时间：2025-08-12 19:15

　　过度饮酒有害健康,并给社会造成负面影响。为合理引导酒的消费、保证国民健康与安全,我国于1994年开始对酒征收消费税。自开征以来,为更好发挥酒消费税限制酒消费的职能与作用,我国一方面不断提升酒消费税税负,另一方面逐步加强对酒消费税的征收管理。但分析发现,我国现行酒消费税存在征收环节过前且单一、税率设置无差异、价税未分列等问题,酒消费税对酒的生产与消费调控效果甚微。探讨如何改革酒消费税以更好限制酒消费、推进健康中国建设,具有重要研究意义。理论而言,市场经济下,酒消费税对酒制造商和酒消费者将产生收入效应和替代效应,影响酒产品的供给与需求。消费税对酒的供需影响效应主要取决于酒产品的需求价格弹性和供给价格弹性,因此有必要对我国酒产品的需求价格弹性和供给价格弹性进行测算。本文通过构建扩展线性支出系统ELES模型和超越对数函数分别对我国酒产品的需求价格弹性和供给价格弹性进行测算,基于可获取的数据,求得2002年至2011年我国酒产品的需求价格弹性平均为-0.6209,2015年至2020年间酒产品供给价格弹性平均为0.6433。这说明在我国消费者是酒消费税税负的主要承担者,需承担50.89%的酒消费税...

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【学位级别】：硕士

【部分图文】：

图1-1论文研究思路及整体框架

绪论9图1-1论文研究思路及整体框架1.4研究方法1.4.1文献阅读法通过阅读中国知网、维普期刊等数据库，辅以专业著作阅读，学习酒消费税对酒的生产与酒的消费的影响机理，分析影响酒消费税调节酒消费职能发挥的因素。此外，还将通过国家统计局等官方网站收集所需要的统计数据。1.4.2比较....

图2-1：庇古税模型

中国财政科学研究院税务硕士专业学位论文14图2-1：庇古税模型“庇古税”说明，税收能较好地解决负外部性问题。对造成外部不经济的酒制造商，政府应坚持课税，并对负外部性更大的酒产品设计更高的税率，最大程度降低酒消费税对社会带来的负外部性影响。2.3酒消费税的制度优化理论英国经济学家拉....

图3-1：对消费者征收从量定额消费税的税负归宿分析

我国酒消费税税负归宿的理论与实证分析3.1.1.1从量计征模式下的消费税税负归宿假设政府对应税商品的消费者征收消费税，消费税税率为从量定额税率，此时消费税的法定税负归宿为消费者。政府课征消费税对市场产生影响，应税商品形成新的市场均衡。具体过程如图3-1所示：

图3-2：对生产者征收从量定额消费税的税负归宿分析

中国财政科学研究院税务硕士专业学位论文18图3-2：对生产者征收从量定额消费税的税负归宿分析如图3-2，当政府对生产应税商品的生产者征收单位税额为的从量定额税后，生产者的边际生产成本因政府课税行为增加，生产者的供给曲线由0向左平移至1，1与应税商品的需求曲线重新达到均衡，相交于点....

本文编号：4059008