审计师有限理性行为对审计质量影响研究——基于A+H股和A股上市公司的经验证据

发布时间：2025-07-21 19:33

　　 本文分析审计师的有限理性经济人行为对审计质量的影响,并以A+H股公司的审计师为例,对比分析其审计的A+H股公司与A股公司的审计质量。为克服事务所选择的内生性问题,引入市场环境、市场集中度指标及企业性质作为外生的工具变量。研究结果显示相对A股公司,经审计师审计的A+H股公司可操控性应计利润显著更低,表明审计师对A+H股公司盈余管理的抑制程度高于A股公司。进一步地,无论是四大审计师还是本土审计师,这种审计质量差异都存在。这意味着审计师具有有限理性经济人特征,面对不同的制度环境约束,审计服务质量存在显著差异。因此,提高审计质量的根本途径在于加强相关制度约束,增加审计师提供高质量审计服务的压力和动力,从而抑制审计师的机会主义行为倾向。

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【部分图文】：

图1 有限理性与注册会计师行为

审计师个体行为受审计主体内外环境各种因素作用。当环境因素不确定时，注册会计师在审计过程中会产生机会主义行为方式，会犯认知偏误，甚至可能配合被审计单位生产出虚假的审计信息。由图1可以看出，主要表现在两个方面：(1）审计师的有限理性与机会主义行为。作为有限理性的经济人，他追求自身利益....

本文编号：4058274